Contabilização da Compensação Baseada em Ações (Emitido em 10/95) Esta Declaração estabelece normas de contabilidade e relatórios financeiros para planos de remuneração de empregados baseados em ações. Esses planos incluem todos os arranjos pelos quais os funcionários recebem ações de ações ou outros instrumentos de capital próprio do empregador ou o empregador incorre em passivos com empregados em valores baseados no preço das ações dos empregadores. Exemplos são planos de compra de ações, opções de ações, ações restritas e direitos de apreciação de ações. Esta Declaração também se aplica a transações em que uma entidade emite seus instrumentos de capital para adquirir bens ou serviços de não empregados. Essas transações devem ser contabilizadas com base no valor justo da contraprestação recebida ou no valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos, o que for mais confiável mensurável. Contabilização de Prêmios de Remuneração Baseada em Ações para Empregados Esta Declaração define um método baseado em valor justo para contabilizar uma opção de compra de ações para empregados ou instrumento de capital próprio semelhante e incentiva todas as entidades a adotar esse método de contabilização de todos os planos de remuneração de empregados. No entanto, também permite que uma entidade continue a medir o custo de compensação para esses planos usando o método de contabilização baseado no valor intrínseco prescrito pelo Parecer nº 25 da APB, Contabilização de Ações Emitidas aos Empregados. O método baseado no valor justo é preferível ao método da Opinião 25 para fins de justificar uma mudança de princípio contábil de acordo com o Parecer nº 20 da APB, Mudanças Contábeis. As entidades que optarem por permanecer com a contabilidade no Parecer 25 devem fazer divulgações pró-forma do lucro líquido e, se apresentadas, o lucro por ação, como se o método de contabilização baseado no valor justo definido nesta Declaração tivesse sido aplicado. De acordo com o método baseado no valor justo, o custo de compensação é mensurado na data de concessão com base no valor da premiação e é reconhecido ao longo do período de serviço, que é normalmente o período de carência. De acordo com o método baseado no valor intrínseco, o custo de compensação é o excesso, se houver, do preço de mercado cotado do estoque na data de concessão ou outra data de mensuração sobre o valor que um empregado deve pagar para adquirir o estoque. A maioria dos planos de opções de ações fixas - o tipo mais comum de plano de remuneração de ações - não tem valor intrínseco na data de concessão e, segundo o Parecer 25, nenhum custo de remuneração é reconhecido para eles. O custo de compensação é reconhecido para outros tipos de planos de remuneração baseados em ações, conforme o Parecer 25, incluindo planos com características variáveis, geralmente baseadas no desempenho. Para opções de ações, o valor justo é determinado usando um modelo de precificação de opções que leva em conta o preço das ações na data da outorga, o preço de exercício, a expectativa de vida da opção, a volatilidade Da ação subjacente e os dividendos esperados nela, ea taxa de juros livre de risco durante a vida esperada da opção. As entidades não públicas podem excluir o fator de volatilidade na estimativa do valor de suas opções de ações, o que resulta na mensuração pelo valor mínimo. O valor justo de uma opção estimada na data de outorga não é posteriormente ajustado para mudanças no preço da ação subjacente ou sua volatilidade, a vida da opção, os dividendos nas ações ou a taxa de juros livre de risco. O valor justo de uma ação de ações não-vencidas (geralmente designada por ações restritas) concedido a um empregado é mensurado pelo preço de mercado de uma ação de uma ação não-restrita na data de concessão, a menos que uma restrição seja imposta depois que o empregado tiver um direito adquirido Em que o justo valor é estimado tendo em conta essa restrição. Planos de Compra de Ações para Empregados Um plano de compra de ações para empregados que permite que os funcionários adquiram ações com desconto do preço de mercado não é compensatório se satisfizer três condições: (a) o desconto é relativamente pequeno (5% ou menos satisfaz automaticamente essa condição Em alguns casos, um desconto maior também pode ser justificado como não compensatório), (b) substancialmente todos os funcionários em tempo integral podem participar em uma base eqüitativa, e (c) o plano não incorpora características de opção como permitir que o empregado compre o estoque em um Desconto fixo do menor do preço de mercado na data da concessão ou da data de compra. Recompensas de Compensação de Ações Necessárias para serem Resolvidas Pagando Dinheiro Alguns planos de remuneração baseados em ações requerem que um empregador pague a um empregado, por demanda ou em uma data especificada, um valor em dinheiro determinado pelo aumento no preço das ações dos empregadores a partir de um nível especificado. A entidade deve mensurar o custo de compensação por essa premiação no valor das mudanças no preço das ações nos períodos em que ocorrem as mudanças. Esta Declaração exige que as demonstrações financeiras dos empregadores incluam certas divulgações sobre arranjos de remuneração dos empregados com base em ações, independentemente do método usado para contabilizá-los. Os valores pró-forma exigidos a serem divulgados por um empregador que continue a aplicar as disposições contábeis da Opinião 25 refletirão a diferença entre o custo de compensação, se houver, incluído no lucro líquido eo custo relacionado medido pelo método baseado no valor justo definido neste Declaração, incluindo os efeitos fiscais, se houver, que teriam sido reconhecidos na demonstração do resultado se o método baseado no valor justo tivesse sido usado. Os valores pro forma requeridos não refletirão quaisquer outros ajustes no lucro líquido relatado ou, se apresentados, no lucro por ação. Data Efetiva e Transição Os requisitos contábeis desta Declaração são efetivos para transações efetuadas em exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, embora possam ser adotados na emissão. Os requisitos de divulgação desta Demonstração estão em vigor para as demonstrações financeiras dos exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995 ou para um exercício anterior para o qual esta Declaração é inicialmente adotada para reconhecer o custo da remuneração. As divulgações pró-forma necessárias para as entidades que optarem por continuar a mensurar o custo de remuneração usando a Opinião 25 devem incluir os efeitos de todos os prêmios concedidos em exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1994. Divulgação pro forma de prêmios concedidos no primeiro ano fiscal iniciado após dezembro 15, de 1994, não precisam ser incluídas nas demonstrações financeiras do exercício, mas devem ser apresentadas posteriormente sempre que as demonstrações financeiras desse exercício forem apresentadas para fins comparativos com as demonstrações financeiras de um exercício fiscal posterior. BIBLIOTECA DE REFERÊNCIA Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2017 Para adicionar um item de folha de pagamento de opção de ações: No menu Listas do QuickBooks, selecione Lista de itens da folha de pagamento. Selecione Item da folha de pagamento. E clique em Novo. Selecione Configuração personalizada e clique em Avançar. Na lista Tipo de item de folha de pagamento, selecione Contribuição da empresa. Nomeie o item Folha de pagamento (por exemplo, Opções de estoque). Selecione Benefícios complementares como Tipo de rastreamento de imposto. Na tela Impostos, os únicos itens que precisam ser verificados são retenção federal e retenção de Estado apropriada. Você receberá uma janela mostrando quais impostos você desmarcou. Selecione Sim para manter as seleções que você fez. Para calcular com base na quantidade, não selecione nem. Na janela Tipo de limite, clique em concluir. Se a opção de compra de ações é tributável para tudo, ela precisa ser relatada na Caixa 12 com um código V. QuickBooks não tem um tipo de rastreamento de imposto para este código. Clientes assistidos: você também terá que lançar uma emenda W-2. Clientes de serviço autodirigido: Substitua o formulário W-2 para adicionar o código V na caixa 12 ou preencha o código e a quantidade manualmente após o W-2 ter sido impresso. Vá para Funcionários. Gerenciar lista de itens da folha de pagamento. E selecione Novo item de folha de pagamento. Selecione Configuração personalizada e clique em Avançar. Escolha adição na lista Tipo de item da folha de pagamento. Nomeie o item Folha de pagamento (por exemplo, Opções de estoque). Selecione Compensação como Tipo de rastreamento de imposto. Selecione Avançar na tela Impostos. Você não deve ter que desmarcar nada nesta janela. Calcular com base na quantidade deve ser selecionado como Nem. Selecione Concluir na janela Tipo de limite. Relatório de opções de ações em folha de pagamento: Como o item em si é uma contribuição da Empresa, se você criar um salário com o item Opção de opção de ações somente, o sistema não criará um cheque de 0 dólar , Como este item de folha de pagamento é tributável para caber e sentar você pode 0 estes se você optar por não substituir isso, você precisa fazer um bruto). O próprio salário deve ter algum tipo de item de folha de pagamento adicional. Para fazer isso, crie um item de folha de pagamento de adição chamado despesa, com um tipo de compensação de imposto. Adicione .01 usando o item de folha de pagamento de despesas e, usando o mesmo item de folha de pagamento, digite um negativo .01 Se você optar por relatar as opções de ações na Caixa 12, com um código V: Criar um cheque eo bruto será o bruto de A venda das ações. O software irá então calcular a segurança social e Medicare você precisará aplicar o FIT e SIT que foi retido pelo outro serviço. A rede precisa combinar a rede que o empregado recebeu (isso vai receber o dinheiro do imposto em folha de pagamento, e quando você enviar, vamos debitar e pagar). Você também pode querer aplicar um item de dedução líquida para que não haja nenhuma rede nessa verificação, e você não está escrevendo a rede para o empregado que veio do outro serviço para que você não iria querer uma rede, porque você não seria capaz de Reconcilie sua conta corrente. Clientes de folha de pagamento assistida: Por favor, entre em contato conosco no final do ano para apresentar um caso de alteração para um W-2 C. Atualmente não há um tipo de rastreamento de imposto que irá aplicar o código V na caixa 12.Payroll Contabilidade (Explicação) Custos Benefícios pagos pelos empregadores Exemplos de registros de folha de pagamento para salários Exemplos de registros de folha de pagamento para salários Introdução à contabilidade de folha de pagamento É um fato de businessmdashif uma empresa tem funcionários, tem de conta para a folha de pagamento e benefícios. Nesta explicação da folha de pagamento contabilidade bem introduzir folha de pagamento, benefícios marginais, e as contas relacionadas com a folha de pagamento que uma empresa típica irá relatar em sua demonstração de resultados e balanço. A folha de pagamento e os benefícios incluem itens como: salários, salários, bônus, ampères, comissões, empregados, horas extras, pagamento, folha de pagamento, impostos e custos, Seguro Social, Medicare, imposto de renda federal, imposto de renda estadual, Dental, visão, vida, deficiência) planos de aposentadoria planos de participação nos lucros Muitos desses itens estão sujeitos a leis estaduais e federais alguns envolvem contratos de trabalho ou políticas da empresa. AccountingCoach centra-se no relatório das demonstrações financeiras e não no relatório de retorno de imposto de renda. Você deve consultar com um profissional de imposto ou rever as publicações do Internal Revenue Service para saber como empregadores e funcionários são obrigados a relatar salários, salários e benefícios para fins de imposto de renda. Para os anos de 2017 e 2017 apenas, a taxa de imposto dos funcionários para a Segurança Social foi de 4,2 em vez dos habituais 6.2. (A taxa de empregadores permaneceu em 6,2 e as taxas de imposto de empregado e empregador Medicare permaneceu em 1,45.) A partir de 2017 uma sobretaxa de Medicare foi introduzida para certos empregados (e trabalhadores independentes) que atingiram um montante especificado de ganhos. As taxas de imposto e as bases de salários para impostos de folha de pagamento federais podem ser encontradas em irs. gov/pub/irs-pdf/p15.pdf Princípio de Correspondência À medida que avançamos com nossa explicação da contabilidade de folha de pagamento, será útil lembrar o princípio de correspondência De contabilidade. Esse princípio nos guiará para entender melhor como a folha de pagamento e os benefícios adicionais são relatados nas demonstrações financeiras. (Supondo que uma empresa segue o método de contabilidade de competência). O princípio de correspondência exige que uma empresa faça a correspondência entre as despesas e o período contábil em que as receitas relacionadas são relatadas. Se não houver uma conexão direta entre receita e despesa, a despesa deve aparecer na demonstração do resultado do período contábil em que foi incorrida. Tenha em mente que as despesas são muitas vezes incorridos (ou ocorrer) em um período contábil diferente do que quando eles são pagos. Vamos usar três exemplos de folha de pagamento para ilustrar este ponto: Uma empresa emprega um aluno para trabalhar um total de cinco dias de dezembro 26 a 30 de dezembro de 2017. Em 30 de dezembro o estudante submete seu cartão de tempo. A empresa emite seu cheque de folha de pagamento no próximo dia de pagamento programado, 5 de janeiro de 2017. Mesmo que o cheque é datado de 5 de janeiro de 2017, o princípio de correspondência exige que a empresa relatar a despesa eo passivo em dezembro de 2017, quando o trabalho foi realizado E a empresa incorreu no passivo). Porque o estudante foi empregado somente para os cinco dias passados de dezembro, a companhia não teria nenhuma despesa dos salários ou dos benefícios da franja para ela durante janeiro. O salário emitido em 05 de janeiro meramente reduz as responsabilidades da empresa e dinheiro. Vamos supor que uma empresa dá ao seu gerente de vendas um bônus anual de 1 de vendas, a ser pago em 15 de janeiro de 2017. O montante do bônus é calculado multiplicando as vendas de 01 de janeiro até 31 de dezembro de 2017 vezes 1. O princípio de correspondência requer Que a empresa relata 1 de vendas como um Despesa Bônus em sua demonstração de resultados (e um passivo para o montante total devido deve ser relatado em seu balanço) em cada período contábil em que as vendas ocorreram em 2017. Se a empresa viola o princípio de correspondência Ignorando a despesa de bônus ao longo do ano de 2017 (quando as vendas realmente ocorreram) e relata todo o valor do bônus como uma despesa por apenas um dia (15 de janeiro de 2017), todas as demonstrações de resultados pertinentes a 2017 irão informar lucro líquido demais ea renda Declaração que inclui 15 de janeiro de 2017 relatará muito pouco lucro líquido. O princípio de correspondência exige que a despesa de bônus pertinente para as vendas de 2017 seja igualada com as vendas de 2017 na demonstração de resultados de 2017. Se as entradas forem registradas corretamente, o balanço patrimonial datado de 31 de dezembro de 2017 informará um passivo circulante pelo valor total do bônus devido ao gerente de vendas. Em 15 de janeiro de 2017 (quando a empresa paga o bônus) a empresa não terá uma despesa em vez disso, o pagamento irá reduzir o caixa da empresa e reduzir o passivo circulante que foi estabelecido quando o bônus foi registrado como uma despesa em 2017. Uma empresa Tem um plano de férias que irá fornecer duas semanas de férias no ano de 2017, se o empregado trabalhou todo o ano de 2017. No ano de 2017 (quando o funcionário está trabalhando) a empresa relata a despesa de férias em sua declaração de renda de 2017. O balanço da empresa 31 de dezembro de 2017 irá relatar um passivo atual para as duas semanas de pagamento de férias que foi ganha por cada empregado, mas ainda não tomadas. Em 2017 (quando os empregados tomam as férias que foram ganhos e gastos em 2017), a empresa reduzirá seu dinheiro e sua responsabilidade de férias. À medida que você aprende sobre a contabilização de folha de pagamento e benefícios marginais, mantenha o princípio correspondente em mente. Como os exemplos acima mostram, a data em que uma empresa paga salários ou benefícios marginais não é necessariamente a data em que a empresa relata a despesa em suas demonstrações financeiras. Opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou Quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informação do site
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